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Internes Kontrollsystem (IKS)
Mit unseren R2C-Lösungen, unserer Kompetenz und unserem Know-how, unterstützen wir Unternehmen bei der Umsetzung ihrer Strategien sowie der Optimierung und Überwachung ihrer Prozesse.
1. Gesetzliche Rahmenbedingungen und Notwendigkeiten
 Neben weitgehenden Änderungen in der Bilanzierung bringt das im Mai 2009 in Kraft getretene Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) vor allem neue Anforderungen an die Corporate Governance kapitalmarktorientierter Unternehmen sowie einen umfangreichen Kreis weiterer Unternehmen öffentlichen Interesses wie z.B. mitbestimmter GmbHs.
Das BilMoG enthält drei Regelungen zur Schaffung von interner und externer Transparenz über die Leitung und Überwachung im Unternehmen:
- Prüfungspflichtige Beschreibung der wesentlichen Merkmale des rechnungslegungs-bezogenen internen Kontroll- und Risikomanagementsystems im Lagebericht (Paragraf 289 IV HGB)
- Erklärung zur Unternehmensführung (Paragraf 289a HGB)
- Konkretisierung der Aufgaben des Prüfungsausschusses/ Aufsichtsrats (Paragraf 107 III Satz 2 AktG). Mit den gesetzlichen Neuerungen wird der Aufsichtsrat beziehungsweise Prüfungsausschuss explizit zur Überwachung der Wirksamkeit des internen Kontroll-, des Risikomanagementsystems und des internen Revisionssystems verpflichtet
Insbesondere die letzte Regelung sorgt aktuell am Markt für viele Diskussionen hinsichtlich Ihrer konkreten Ausgestaltung. Konkrete Anhaltspunkte zur Wahrnehmung der Überwachungsaufgabe enthalten die gesetzlichen Änderungen nicht, das heißt die inhaltliche Ausgestaltung der Überwachungsfunktion liegt in der Eigenverantwortung des Aufsichtsorgans.
Folgende erste Ansätze werden zurzeit hinsichtlich der konkretisierten Überwachungsfunktion diskutiert:
- Zur Erfüllung seiner Pflichten sollte das Aufsichtsorgan prüfen, ob und welche Maßnahmen der Vorstand zu den Steuerungs- und Überwachungssystemen eingerichtet hat und inwieweit ihm diese plausibel erscheinen.
- Es sollte sich auch davon überzeugen, ob der Vorstand die Wirksamkeit der internen Kontrollsysteme kontinuierlich überwacht. Ergibt sich hierbei ein Änderungsbedarf, sollte das Aufsichtsorgan auf eine entsprechende Fortentwicklung hinwirken und diese überwachen.
- Zur laufenden Überwachung sollte sich das Aufsichtsorgan regelmäßig über die wesentlichen Elemente der internen Überwachungssysteme berichten lassen. Die Häufigkeit der Berichterstattung bemisst sich insbesondere an der Dynamik, mit der Unternehmensprozesse und damit einhergehend die internen Kontrollsysteme verändert werden.
Diese Corporate Governance-Anforderungen basieren auf mehreren EU-Richtlinien, die mittlerweile von den meisten EU-Mitgliedsländern (z. B. in Österreich im Juni 2008) in nationales Recht umgesetzt wurden. Daher gelten die höheren Anforderungen nicht nur in der Bundesrepublik Deutschland, sondern in absehbarer Zeit in der kompletten EU.
2. Bestandteile eines IKS
Das IKS besteht aus Regelungen zur Steuerung der Unternehmensaktivitäten (internes Steuerungssystem; z.B. Vorgaben und Arbeitsanweisungen) und Regelungen zur Überwachung der Einhaltung dieser Regelungen (internes Überwachungssystem; Prüfung der Einhaltung der Vorgaben bzw. Anweisungen)
3. Ziele und Nutzen eines IKS
- Vermögenssicherung
- Regeleinhaltung
- Erhöhung von Transparenz / Zuverlässigkeit
- Optimierung der Wirtschaftlichkeit hinsichtlich Effektivität und Effizienz
- Erfüllung der Anforderungen aus dem BilMoG
4. Softwareunterstützung durch R2C_IKS
Mit unseren R2C-Lösungen, unserer Kompetenz und unserem Know-how, unterstützen wir Unternehmen bei der Umsetzung ihrer Strategien sowie der Optimierung und Überwachung ihrer Prozesse.
- Unterstützung beim Aufbau eines unternehmensweiten Prozessmodells
- Prozess-Scoping
- Dokumentation der Prozesskontrollen
- Testing der Kontrollen (Test of Design und Test of Effectiveness)
- Reporting
- Einleitung von Maßnahmen / Steuerung zur Optimierung der Kontroll-Landschaft
In unserem Interessentencenter haben wir für Sie eine Präsentation zum Thema Internes Kontrollsystem vorbereitet. Diese bietet eine Übersicht über die wesentlichen Inhalte und Funktionen eines Internen Kontrollsystems und gibt einen ersten Einblick in die Software R2C_IKS.
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